Инвестиционный налоговый вычет

ПРАВО  НА ПРИМЕНЕНИЕ  ИНВ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ

- Организациям, осуществляющим следующие виды деятельности: производство напитков и пищевых продуктов, производство отдельных видов промышленной продукции, информационные технологии, гостинично-туристическая деятельность, образование, в области здравоохранения, в области искусства и развлечений, другие*;

- Организациям-субъектам МСП, заключившим с Министерством промышленности и торговли Российской Федерации соглашения о реализации корпоративной программы повышения конкурентоспособности;

- Резидентам областных государственных индустриальных парков и управляющим компаниям областных государственных индустриальных парков, расположенных на территории Смоленской области.

* доля выручки от указанной деятельности составляет не менее 70 % в общем объеме выручки от реализации товаров

ПОРЯДОК  ПРИМЕНЕНИЯ  ИНВ

- Использование ИНВ необходимо отразить в учетной политике

- Применять ИНВ, также как и отказаться от него, допустимо с начала налогового периода. Менять решение можно раз в 3 года

- Объекты ОС, в отношении которых был применен ИНВ, не подлежат амортизации, также к ним не применяется амортизационная премия

Расходы на приобретение и модернизацию, достройку, дооборудование, реконструкцию, техническое перевооружение в отношении следующих ОС:

основные средства 3 - 7 амортизационных групп

машины и оборудование, транспортные средства 8 - 10 амортизационных групп

РАЗМЕР  ИНВ

Налог на прибыль организаций, зачисляемый в консолидированный бюджет Смоленской области *

• не более 70%/90% первоначальной стоимости ОС и (или) суммы, на которую она увеличилась, - по расходам на приобретение и модернизацию ОС (в зависимости от вида деятельности);

• не больше суммы, определяемой как разница между налогом, рассчитанным по обычной региональной ставке, и налогом по ставке 5%.

Налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет РФ

• может быть уменьшен на 10% от суммы расходов на приобретение и модернизацию ОС;

• налог к уплате в федеральный бюджет может быть уменьшен до 0.

* остаток сумм ИНВ можно перенести на последующие периоды
(но не более 3-х лет)

Пример расчета ИНВ – вариант 2

Инвестиции 100 млн. руб.

Прибыль 60 млн. руб. (ежегодно в течение 3-х лет)

Налог на прибыль 12 млн. руб. 20% (17% регион. часть + 3% фед. часть)

Региональная часть

1. Определяем разницу между суммой налога на прибыль при обычной рег. ставке (17%) и ставке налога для расчета (5%)

       Сумма налога при 17% - 10,2 млн. руб.     

       Сумма налога при 5% - 3 млн. руб.              

       Предельная величина вычета: 10,2 – 3 = 7,2 млн. руб.

2. Определяем величину ИНВ по результатам произведенных инвестиций, в  совокупности не более: 100 млн. руб. * 70% = 70 млн. руб.       

3. Величина ИНВ в 1-ый год составит: 7,2 млн. руб.  Так как не вся сумма была использована, остаток ИНВ может быть перенесен на следующие налоговые периоды  (но не более 3-х лет).

Налог к уплате в консолидированный бюджет - 3 млн. руб. (вместо 10,2 млн. руб.)

Федеральная часть

1. Определяем величину ИНВ по результатам произведенных инвестиций, в  совокупности не более:  

       100 млн. руб. * 10% = 10 млн. руб.               

Сумма фед. части налога 3% - 1,8 млн. руб.

2. Величина ИНВ составляет 1,8 млн. руб.

Налог к уплате в федеральный бюджет – 0 руб. (вместо 1,8 млн. руб.)

* Федеральная часть налога на прибыль может быть обнулена на весь период применения ИНВ (3 года).

Общий размер ИНВ за 3 года составит:

7,2*3 + 1,8 = 23,4 млн. руб.

Подробная информация:  (4812) 20-55-29, invest-smolensk@yandex.ru